英唐智控被深圳证监局责令整改:商誉减值测试、存货跌价计提等不规范
挖贝网 5月21日消息,英唐智控(300131)日前被深圳证监局责令整改,主要问题是在收入核算、商誉减值测试、存货跌价计提、IT 系统审计以及个别关联交易的信息披露事项上存在不规范、不完善的情况。
据介绍,深圳证监局近期,对英唐智控2015-2017 年经营运作情况进行了现场检查,发现上述问题。
具体问题如下:
部分交易未按净额法确认收入
检查发现,你公司与部分客户签订的销售合同,并不需要承担商品所有权转移过
程中的主要风险和报酬,但你公司按全额法确认收入,违反了《企业会计准则第 14 号
——收入》第四条的规定。
部分收入核算与会计政策不一致
根据你公司披露的收入确认政策,国内销售在取得客户签字的货运单据后确认收
入。检查发现,你公司部分收入核算与会计政策不一致,一是你公司存在未取得客户
签收单据即确认收入的情况;二是部分客户在货运单据签字但未签署日期,你公司相
关收入入账时点的合规性难以保证。
未对关键业务 IT 系统进行审计
你公司 2015 年 3 月通过收购及增资方式获得深圳市优软科技有限公司(以下简称
优软科技)51%的股权,成为优软科技的控股股东。检查发现,你公司日常的商品采购、
销售、出库、签收、对账、开票、收入确认及成本结转等全过程业务均在优软科技开
发的优软 IT 系统上完成,你公司主营业务核算准确性高度依赖于该 IT 系统,至今一
直未聘请专业机构对优软系统开展 IT 审计,基础财务信息质量难以保证。
存货跌价准备计提不审慎
检查发现,你公司存货减值计提存在以下问题:一是你公司在进行存货减值测试
时,以优软系统内该类型存货最近一次售价作为可变现净值的参照标准,但并未考虑
该笔销售量与剩余库存量相比的合理性。二是未考虑最近一段时期价格变动趋势,可
能导致价格的选取不公允,影响存货跌价计提的准确性。三是对于部分存货公允价格
选取随意,存货减值准备计提明显不足。
商誉减值测试不审慎
1、未合理将华商龙商誉分摊至资产组进行减值测试
2015 年 7 月你公司完成对深圳市华商龙商务互联科技有限公司(以下简称华商龙)
的收购后,华商龙陆续收购了 11 家子公司,以及通过业务合并方式将 5 个业务单位收
入成本纳入合并。剔除股权和业务合并形成的收入后,华商龙 2016 年、2017 年实现
收入均不足预测收入的 50%,2016 年、2017 年均未完成业绩承诺,差额分别为 1,647.32 万元、4,803.8 万元,呈现扩大趋势。
华商龙后续因并购导致公司经营组成部分发生变化,影响到当初形成商誉时所在
的资产组组合构成,且对承诺业绩的实现影响重大。但你公司在 2016 年和 2017 年对华商龙商誉进行减值测试时,并未将商誉的账面价值重新分摊至发生变化的资产组组
合,也未充分披露相关理由及依据,不符合《企业会计准则第 8 号——资产减值》第
二十四条的规定。
此外,业绩承诺期内,华商龙收入金额与预测金额差异重大。根据 2015 年收购华
商龙的评估报告,2015 年、2016 年的预测收入金额分别只完成 62.60%和 62.83%,但
你公司在进行减值测试时未审慎评估收入未达标的影响。
2、丰唐物联商誉减值测试涉及的关键指标收入增长率假设设定明显不合理
检查发现,你公司对子公司丰唐物联技术(深圳)有限公司(以下简称丰唐物联)
的减值测试涉及的收入增长率关键假设设定明显不合理,影响到商誉减值计提的规范
性。丰唐物联 2017 年营业收入实际增长率与预测数偏差很大,如 2015 年预测 2017 年
营业收入增长 19.54%,2016 年预测 2017 年营业收入增长 24.71%,但 2017 年实际营
业收入增长 0.81%。在此情况下,你公司 2017 年末对丰唐物联商誉进行减值测试时,
仍将丰唐物联 2018 年营业收入的增长率调增为 47.66%(实际上 2018 年丰唐物联三季
报显示营业收入同比为下降 46%),预测缺乏合理依据,不符合《企业会计准则第 8 号
——资产减值》第十一条的规定。
部分关联交易信息披露不准确、完整
1、出售英唐电气股权未按关联交易履行程序及披露义务
2016 年 2 月 24 日,你公司召开第三届董事会第十六次会议,审议通过《关于出
售全资子公司深圳市英唐电气技术有限公司 100%股权的议案》,将英唐电气 100%股权
以 1,250 万元总价转让给韦克非。检查发现,英唐电气实际由你公司关联方郑汉辉承
接,你公司未履行关联交易的审批程序和披露义务,不符合《上市公司信息披露管理
办法》第二条的规定。
2、出售润唐电器、赣州英唐的关联交易信息披露不完整
2014 年 9 月 16 日,你公司 2014 年第四次临时股东大会审议通过了《关于出售全
资子公司润唐电器 100%股权暨关联交易的议案》,关联方郑汉辉以 5,500 万元价格受
让润唐电器 100%股权。2014 年 12 月 17 日,你公司 2014 年第六次临时股东大会审议
通过了《关于拟出售全资子公司赣州市英唐电子科技有限公司 100%股权暨关联交易的
议案》,郑汉辉通过润唐电器以 11,200 万元价格受让赣州英唐 100%股权。检查发现,
上述转让实际由胡庆周、郑汉辉和古远东 3 人共同承接,你公司虽然履行了关联交易
审议程序,但披露的信息不完整,不符合《上市公司信息披露管理办法》第二条的规
定。
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